Hướng dẫn hạch toán kế toán chủ đầu tư
Bạn đang gặp khó khăn khi hạch toán nghiệp vụ đầu tư, kế toán chủ đầu tư cho doanh nghiệp. Hãy cùng Ketoandongnai khám tìm hiểu chi tiết cách hạch toán các nghiệp vụ đầu tư ngay dưới đây nhé!
Chế độ kế toán áp dụng cho các đơn vị chủ đầu tư
Hệ thống kế toán áp dụng cho các đơn vị chủ đầu tư không thành lập BQLDA được quy định và hướng dẫn tại Thông tư 195/2012/TT-BTC và dựa trên cơ sở Chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành theo TT số 107/2017/TT-BTC (trước hạch toán theo hướng dẫn tại QĐ 19/2016/QĐ-BTC ngày 30/03/2006).
Hướng dẫn hạch toán kế toán chủ đầu tư
Hệ thống tài khoản kế toán toán sử dụng
Đối với Ban quản lý dự án đầu tư
Áp dụng Hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15 và thực hiện sửa đổi, bổ sung một số tài khoản, đổi tên một số tài khoản kế toán, sau:
a) Tài khoản 152 – “Nguyên liệu, vật liệu” bổ sung 07 Tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1521 – Vật liệu trong kho
- Tài khoản 1522 – Vật liệu giao cho bên nhận thầu
- Tài khoản 1523 – Thiết bị trong kho
- Tài khoản 1524 – Thiết bị đưa đi lắp
- Tài khoản 1525 – Thiết bị tạm sử dụng
- Tài khoản 1526 – Vật liệu, thiết bị đưa gia công
- Tài khoản 1528 – Vật liệu khác
b) Tài khoản 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” đổi thành “Chi phí sản xuất thử dở dang”
c) Tài khoản 241 – “Xây dựng cơ bản dở dang” đổi thành “Chi phí đầu tư xây dựng” và bỏ tài khoản cấp 2
d) Tài khoản 336 – “Phải trả nội bộ” bổ sung 04 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 3361 – Phải trả nội bộ về vốn đầu tư xây dựng
- Tài khoản 3362 – Phải trả nội bộ về chênh lệch tỷ giá
- Tài khoản 3363 – Phải trả nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện vốn hoá
- Tài khoản 3368 – Phải trả nội bộ khác
đ) Tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đổi thành “Doanh thu” và bỏ tài khoản cấp 2 của TK 511
e) Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” đổi thành “Giá vốn cung cấp dịch vụ”
f) Tài khoản 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” đổi thành “Chi phí Ban quản lý dự án đầu tư”
g) Tài khoản 002 – “Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công” đổi thành “Tài sản nhận giữ hộ”
h) Tài khoản 008 – “Dự toán chi sự nghiệp, dự án” đổi thành “Dự toán được duyệt”
Đối với Chủ đầu tư có thành lập Ban quản lý dự án đầu tư
Áp dụng Hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15 và bổ sung một số tài khoản cấp 2 như sau:
Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ bổ sung 02 Tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 1362 – Phải thu nội bộ về chênh lệch tỷ giá
+ Tài khoản 1363 – Phải thu nội bộ về chi phí đi vay đủ điều kiện được vốn hoá
Đối với Đơn vị chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án đầu tư thì áp dụng Hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15.
Hướng dẫn kế toán trong trường hợp Chủ đầu tư không thành lập Ban quản lý dự án đầu tư
Kế toán chủ đầu tư trong trường hợp không thành lập ban quản lý dự án được thực hiện như sau:
- Đối với Chủ đầu tư là đơn vị hành chính sự nghiệp thì kế toán theo quy định tại Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và phải tuân thủ những quy định của Thông tư này về nội dung, phương pháp ghi chép và mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực hiện đầu tư, lập các báo cáo tài chính và quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành.
- Những đơn vị chủ đầu tư đang áp dụng chế độ kế toán ngân sách và tài chính xã ban hành theo Quyết định số 94/2005/QĐ-BTC ngày 12/12/2005 thì phải tuân thủ những quy định của Thông tư này về nội dung, phương pháp ghi chép và mở sổ kế toán chi tiết phản ánh nguồn vốn đầu tư, chi phí thực hiện đầu tư, lập các báo cáo tài chính và quyết toán vốn đầu tư dự án hoàn thành.
- Hướng dẫn kế toán bổ sung trường hợp Chủ đầu tư không thành lập BQLDAĐT:
Hạch toán chi phí đầu tư xây dựng:
Chi phí đầu tư xây dựng được tập hợp vào bên Nợ TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang:
- Khi công trình hoàn thành, việc nghiệm thu tổng thể đã được thực hiện xong, tài sản được bàn giao đưa vào sử dụng: Nếu quyết toán được duyệt ngay thì căn cứ vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư được duyệt để ghi sổ. Nếu quyết toán chưa được phê duyệt thì ghi tăng giá trị của tài sản hình thành qua đầu tư theo giá tạm tính (Giá tạm tính là chi phí thực tế đã bỏ ra để có được tài sản). Cả hai trường hợp, kế toán ghi:
Nợ các TK 211, 213
Có TK 241- Xây dựng cơ bản dở dang.
- Khi quyết toán vốn đầu tư XDCB hoàn thành được duyệt thì kế toán điều chỉnh lại giá trị tạm tính theo giá trị tài sản được duyệt, ghi:
Nếu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB được duyệt có giá trị lớn hơn giá tạm tính, ghi:
Nợ TK 211, 213
Có TK liên quan
Nếu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư XDCB được duyệt có giá trị nhỏ hơn giá trị tạm tính:
Nợ TK 311 – Các khoản phải thu (3118 – Phải thu khác) (số chi sai phải thu hồi của các tổ chức, cá nhân)
Có TK 211, 213
Đồng thời, ghi:
Nợ TK 441- Nguồn kinh phí đầu tư XDCB
Có TK 466- Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ.
Trên đây Ketoandongnai đã hướng dẫn chi tiết hơn về cách hạch toán kế toán chủ đầu tư dành cho doanh nghiệp. Nếu bạn còn gặp bất kỳ khó khăn nào khi hạch toán chủ đầu tư hoặc cần tư vấn hướng dẫn ghi, hạch toán các hoạt động kế toán cho doanh nghiệp. Hãy liên hệ ngay hotline: 0918.535956 (Mr.Việt) – 0916.535956để đội ngũ chuyên gia, kế toán viên giàu kinh nghiệm của chúng tôi tư vấn giải đáp chi tiết mọi câu hỏi và được hỗ trợ hạch toán kế toán doanh nghiệp nhanh chóng, chuẩn xác nhất!
Xem thêm: Dịch vụ quyết toán thuế doanh nghiệp tại Đồng Nai nếu bạn quan tâm!
